Vergi Kanunlarında Değişiklik Öngören Kanun Teklifi Hakkında Bilgilendirme
5 Mayıs 2026 tarihinde Türkiye Büyük Millet Meclisi’ne sunulan Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi ile vergi mevzuatında önemli değişiklikler yapılması öngörülmektedir.
Teklif henüz yasalaşmamış olup, TBMM Genel Kurulu görüşmeleri sırasında değişikliğe uğrayabilir. Bu nedenle aşağıdaki açıklamalar, teklifin mevcut hali ve Plan ve Bütçe Komisyonu aşamasında yapılan güncellemeler dikkate alınarak hazırlanmıştır.
1. Varlık Barışı Düzenlemesi
Teklif ile gerçek ve tüzel kişilere, yurt dışında veya Türkiye’de bulunan ancak kayıtlarda yer almayan varlıklarını beyan ederek sisteme dahil etme imkânı tanınması öngörülmektedir.
Kapsama giren varlıklar genel olarak para, altın, döviz, menkul kıymetler ve diğer sermaye piyasası araçlarıdır.
Yurt dışında bulunan varlıkların 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilmesi ve bildirim tarihinden itibaren 2 ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka/aracı kurum hesaplarına transfer edilmesi öngörülmektedir.
Bildirilen varlıklar üzerinden genel oran %5 olmakla birlikte, varlıkların Türkiye’de belirli sürelerle tutulmasına ilişkin taahhüde bağlı olarak bu oran %0’a kadar düşebilecektir. Kanuni şartların sağlanması halinde, bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar bakımından vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaması amaçlanmaktadır.
2. Üretim ve Zirai Üretim Kazançlarında İndirimli Kurumlar Vergisi
Kanun teklifinin ilk halinde, ihracat faaliyetlerinden elde edilen kazançlara uygulanacak kurumlar vergisi oranlarında önemli indirimler öngörülmekteydi. İlk taslakta;
- imal ettikleri malları doğrudan ihraç eden imalatçı kurumlar için %9,
- diğer ihracatçı kurumlar için %14
kurumlar vergisi oranı teklif edilmişti.
Ancak teklifin Plan ve Bütçe Komisyonu görüşmeleri sırasında bu düzenleme değiştirilmiştir. Komisyon aşamasında kabul edilen güncel metne göre, doğrudan ihracatçı kurumlara yönelik %9 / %14 oranlı yapı teklif metninden çıkarılmış, bunun yerine üretim ve zirai üretim kazançlarına yönelik yeni bir indirimli oran düzenlemesi kabul edilmiştir.
Güncel metne göre kurumlar vergisi oranının;
- sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için,
- zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için,
%12,5 olarak uygulanması öngörülmektedir.
Ayrıca, bu kapsamda indirimli orandan yararlanan kazançlar için ihracat kazançlarına uygulanan 5 puanlık kurumlar vergisi indirimi ayrıca uygulanmayacaktır. Düzenlemenin, bu haliyle yasalaşması halinde 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanması öngörülmektedir.
3. Nitelikli Hizmet Merkezi Teşviki
Teklif ile nitelikli hizmet merkezi adı altında yeni bir teşvik mekanizması oluşturulması öngörülmektedir.
Bu kapsamda, en az üç farklı ülkede faaliyet gösteren ilişkili şirketlere hizmet sunan ve yıllık hasılatının en az %80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden elde eden sermaye şirketleri belirli şartlarla teşvikten yararlanabilecektir.
Kapsama giren hizmetler arasında finansal danışmanlık, stratejik yönetim, risk yönetimi, hazine ve likidite yönetimi, bütçeleme, finansal raporlama, denetim, dijital dönüşüm, hukuk danışmanlığı, insan kaynakları, eğitim, teknik destek, Ar-Ge ve koordinasyon hizmetleri yer almaktadır.
Bu merkezlerin yurt dışından elde ettikleri nitelikli kazançların %95’inin kurum kazancından indirilmesi; İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri için ise bu oranın %100 olarak uygulanması öngörülmektedir. İndirimin uygulanabilmesi için kazancın kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekecektir.
4. Nitelikli Hizmet Personeli Ücretlerinde Gelir Vergisi İstisnası
Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli personele ödenen ücretlerin belirli bir kısmının gelir vergisinden istisna edilmesi teklif edilmektedir.
Buna göre;
- nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personel için brüt asgari ücretin 3 katını aşmayan ücret kısmı,
- İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personel için brüt asgari ücretin 5 katını aşmayan ücret kısmı,
gelir vergisinden istisna edilebilecektir.
5. Transit Ticaret ve Yurt Dışı Mal Alım-Satım Kazançları
Teklif ile transit ticaret ve yurt dışında gerçekleşen mal alım-satım faaliyetlerinden elde edilen kazançlara yönelik kurumlar vergisi avantajlarının genişletilmesi öngörülmektedir.
Buna göre, yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım-satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançların %95’inin kurum kazancından indirilmesi teklif edilmektedir.
İstanbul Finans Merkezi katılımcıları bakımından bu indirim oranının %100 olarak uygulanması öngörülmektedir. İndirimden yararlanılabilmesi için kazancın kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekecektir.
6. İstanbul Finans Merkezi’ne İlişkin Düzenlemeler
Teklifte, İstanbul Finans Merkezi kapsamında sağlanan bazı vergi avantajlarının genişletilmesi ve sürelerinin uzatılması öngörülmektedir.
Bu kapsamda özellikle;
- finansal hizmet ihracatı kazançlarına uygulanan %100 kurumlar vergisi indiriminin süresinin 2047 yılına kadar uzatılması,
- katılımcı finansal kuruluşların finansal faaliyet harçlarından muafiyet süresinin 20 yıla çıkarılması,
- transit ticaret ve yurt dışı mal alım-satım kazançlarında %100 indirim uygulanması
önerilmektedir.
7. Türkiye’ye Yerleşen Gerçek Kişiler İçin Yurt Dışı Gelir İstisnası
Teklif ile Türkiye’ye sonradan yerleşen gerçek kişiler için önemli bir gelir vergisi istisnası getirilmektedir.
Buna göre, Türkiye’de yerleşik sayılmadan önceki son 3 takvim yılında Türkiye’de ikametgahı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin, Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratların 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna edilmesi öngörülmektedir.
Ayrıca bu kişiler bakımından, istisna süresi içerisinde veraset yoluyla gerçekleşen mal intikallerinde veraset ve intikal vergisi oranının %1 olarak uygulanması teklif edilmektedir.
8. Teknogirişim Şirketlerinde Çalışanlara Verilen Pay Senetleri
Teklif ile teknogirişim şirketlerinde çalışanlara bedelsiz veya indirimli olarak verilen pay senetlerine ilişkin gelir vergisi istisnasının genişletilmesi öngörülmektedir.
Bu kapsamda, istisnaya konu edilebilecek üst sınırın çalışanın yıllık brüt ücretinin iki katı olarak belirlenmesi ve pay senetlerinin elde tutulma sürelerine bağlı olarak vergi avantajının korunması önerilmektedir.
9. Vergi Borçlarının Tecilinde Süre ve Teminatsız Limit Artışı
6183 sayılı Kanun kapsamında kamu alacaklarının tecil ve taksitlendirilmesine ilişkin önemli değişiklikler teklif edilmektedir.
Buna göre;
- azami tecil süresinin 36 aydan 72 aya çıkarılması,
- teminatsız tecil edilebilecek borç tutarının 1.000.000 TL’ye yükseltilmesi
öngörülmektedir. Bu düzenleme, geçici nakit akışı sorunu yaşayan mükellefler açısından önemli bir ödeme kolaylığı sağlayabilecektir.
Sonuç
Kanun teklifi; varlık barışı, üretim kazançlarında indirimli kurumlar vergisi, nitelikli hizmet merkezleri, transit ticaret, İstanbul Finans Merkezi, teknogirişimler ve vergi borçlarının tecili gibi birçok alanda önemli düzenlemeler içermektedir.
Özellikle kurumlar vergisi oran indirimine ilişkin ilk taslakta yer alan ihracatçı kurumlara yönelik %9 / %14 oranlı yapı, Plan ve Bütçe Komisyonu aşamasında değiştirilmiş ve güncel metinde üretim ile zirai üretim kazançları için %12,5 kurumlar vergisi oranı öngörülmüştür.
Teklif henüz yasalaşmamıştır. Bu nedenle nihai uygulama bakımından kanunun Genel Kurul’da kabul edilecek son metni, yürürlük tarihleri ve yayımlanabilecek ikincil düzenlemeler takip edilmelidir.
Gelişmeler yasalaşma süreci tamamlandıkça ayrıca değerlendirilecek ve sizlerle paylaşılacaktır.
